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財稅資訊和常見問題

Tax information and FAQs

收到專票后不能抵扣,還要認證嗎?

財稅資訊 148

財務在工作中很多時候拿到專用發(fā)票,卻發(fā)現(xiàn)不能抵扣進項,這個時候到底要不要認證?實務中一片混亂,稅務機關工作人員口頭回復也各自不同,到底應該怎么辦?

不能抵扣進項為何還拿到專票?

這個問題很復雜,大致有以下三種原因:

1.買賣雙方溝通不到位或辦事人員失誤導致開具專票;

2.資產暫時不能抵扣進項,但未來可能抵扣;

3.費用中一部分不能抵扣,一部分可以抵扣。這種情況在一般計稅業(yè)務與簡易計稅業(yè)務并存的情況下比較常見。

不能抵扣還需要認證嗎?

根據(jù)上面的分類分別分析:

1.如果是資產暫時不能抵扣進項,但未來可能抵扣的,當然需要正常認證,做進項轉出,然后未來可以抵扣時在依據(jù)增值稅相關規(guī)定抵扣即可;

2.如果是費用一部分可以抵扣,一部分不能抵扣,當然也需要正常認證,不能抵扣那一部分做進項轉出即可;

3.麻煩出現(xiàn)在因為買賣雙方溝通不到位或者辦事人員失誤導致開具專票的,如果未能退回重開的,就面臨一個選擇,是否需要認證?

有一種觀點認為需要認證后再轉出,并進行對應會計處理,原因是擔心形成滯留票。

另一種觀點則認為無需認證。

在北京稅務局11月份答疑中也看到了相關問題,北京稅局給的答案則是干脆利落:不符合抵扣條件,沒有必須認證的制度規(guī)定。

什么意思?

沒有必須認證的規(guī)定,也沒有不準認證的規(guī)定,意味著企業(yè)可以自行選擇認證與否,擔心滯留票風險的當然以認證為佳,不擔心滯留票風險的當然可以不認證。

這里需要說明一下增值稅滯留票的問題。

滯留票是指銷售方已開出,并抄稅報稅,而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

因為滯留票形成原因很多,因此滯留票在稅務比對中容易引發(fā)稅務機關的關注,當然如果公司并未有違規(guī)行為,也就不用擔心滯留票的問題。

哪些情況不能抵扣進項?

拿到增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項的情況大概有以下幾種:

1、增值稅抵扣鏈條中斷不能抵扣

這里的抵扣鏈條中斷又有三種情況:

(1)小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方式,即使拿到專票也不能抵扣;

(2)一般納稅人企業(yè)特殊情況下適用簡易計稅方式,比如適用簡易計稅的自來水、商品混凝土等特殊產品;再比如適用簡易計稅的房地產老項目和建筑業(yè)老項目、甲供項目和清包工項目;

(3)一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的,如農業(yè)企業(yè)。

2、企業(yè)中的消費環(huán)節(jié)不能抵扣

(1)企業(yè)中的集體消費環(huán)節(jié)

主要是職工福利費用,被增值稅認定為集體消費,不能夠抵扣進項,如職工福利品發(fā)放、員工灶采購等,包括用于職工福利的資產,進項也不能抵扣。

(2)企業(yè)中的個人消費環(huán)節(jié)

包括業(yè)務招待費用、旅客運輸費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活服務費用,均被認定為個人消費環(huán)節(jié),即使取得專票進項不能抵扣。

3、非正常損失進項不能抵扣

包括因為違法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失,由于責任完全在企業(yè)自己,不能抵扣進項,已經抵扣的進項也應當轉出。

4、貸款服務不能抵扣進項

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