財稅資訊和常見問題
Tax information and FAQs
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年底了,很多企業(yè)有暫估的成本還沒有發(fā)票,該怎么辦呢?快來跟小編一起看看解決辦法!
暫估成本是什么?
其實,所謂的暫估成本就是我們常說的暫估入賬。
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率等)暫估入賬。
一、存貨暫估
1、外購的存貨沒有發(fā)票
在企業(yè)所得稅方面,季度預繳時,按照會計核算的數(shù)據(jù)直接申報(即按暫估數(shù)申報),不需要做納稅調(diào)整;在匯算清繳時,只要在次年5月31日前收到發(fā)票的,就可以稅前扣除,否則就需要做納稅調(diào)增。在匯算清算結(jié)束后才收到發(fā)票的,只要在5年內(nèi),就可以申請追補扣除。
二、 固定資產(chǎn)暫估
實務中常常會遇到在建工程已經(jīng)投入使用,但是竣工決算還沒有辦理的情況。
《企業(yè)會計準則》規(guī)定:
1、已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊;
2、待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
三、未取得發(fā)票成本費用的暫估
這種情況下,企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本費用,由于各種原因未能及時取得有效憑證的,在預繳季度所得稅時,可以暫按賬面發(fā)生金額進行核算,但是在匯算清繳時,必須提供該成本、費用的有效憑證。
(1)如果暫估對企業(yè)當年的會計損益沒有影響,比如12月份暫估了一批原材料和商品,就暫時不涉及到稅前扣除,也不涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。
(2)如果暫估對當年的會計損益產(chǎn)生了影響,在季度預繳申報時,可以按照會計核算的暫估數(shù)進行稅前扣除。
(3)需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬,只要在次年5月31日前收到了發(fā)票,就不影響稅前扣除。
(4)不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬,但是需要實際支付的,比如上年度計提的工資和年終獎等,只要在次年5月31日前實際支付(發(fā)放),就不影響稅前扣除。
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