哪些發(fā)票是可以作廢的
1、沒有跨月的發(fā)票,跨月發(fā)票不可作廢,只能紅沖,開具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票且銷售方未勾選認(rèn)證,發(fā)票聯(lián)次齊全,符合作廢條件的,按作廢處理。(如:開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的,可即時作廢,發(fā)票打串號,未開具發(fā)票號對應(yīng)發(fā)票紙已打印,可空白發(fā)票作廢。)
2、稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票,如果發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情形,需要作廢代開發(fā)票的,可登錄本省電子稅務(wù)局,選擇“我要辦稅”,進(jìn)入“代開發(fā)票作廢”,提交作廢代開發(fā)票申請。
3、增值稅電子發(fā)票、成品油專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認(rèn)的紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票不可以作廢,只能紅沖。
4、增值稅專用發(fā)票作廢的條件有三條:
(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
注意:
(1)發(fā)票系統(tǒng)作廢發(fā)票后,需在紙質(zhì)專用發(fā)票上注明“作廢”字樣,并留存全部聯(lián)次妥善保管。
(2)開票系統(tǒng)作廢發(fā)票后,需在紙質(zhì)普通發(fā)票上注明“作廢”字樣,并留存全部聯(lián)次10年。
什么情況不能作廢發(fā)票及稅務(wù)風(fēng)險
1、大量作廢發(fā)票
月底進(jìn)項票不夠,為了控稅,采取大量作廢發(fā)票,用作廢發(fā)票來降低銷項似乎成了控稅的最直接方式。這種異常很容易導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警,一旦被稽查,對業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行調(diào)查,難免補(bǔ)繳稅款,加收滯納金甚至罰款,嚴(yán)重者移送司法機(jī)關(guān)。當(dāng)然如果確實錯開導(dǎo)致不得不作廢的情形,先提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備,提前準(zhǔn)備好合同等相關(guān)證明資料等。
2、免征額附近大量作廢發(fā)票。
為了享受免征政策,人為控制作廢發(fā)票
3、作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣,當(dāng)月作廢,下月重開。
總之作廢發(fā)票一定要按照稅法規(guī)定執(zhí)行,嚴(yán)格管理發(fā)票的作廢流程,做好資料的留存,以備稅務(wù)部門的稽查。
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