在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的處理之中，進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證是否真實(shí)合法、銷售收入是否完整及時(shí)入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點(diǎn)。

進(jìn)項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)

一、發(fā)票不真實(shí)合法

常見的就是虛開發(fā)票

1、無(wú)中生有

沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開

2、虛開品名

實(shí)務(wù)中用便于報(bào)銷的物品名稱代替不符合報(bào)銷要求的實(shí)物名稱(例如：賣的是廢紙紙箱，發(fā)票開的是鋼材;購(gòu)買化妝品開列勞保用品)

3、虛假數(shù)量

賣了5臺(tái)電腦，發(fā)票開的是2臺(tái)

4、虛假價(jià)格

賣的蘋果5元錢一斤，發(fā)票開的是7元錢一斤

5、虛假關(guān)系

東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙

6、進(jìn)銷項(xiàng)品名嚴(yán)重背離

買進(jìn)廢紙，開票黃金

銷項(xiàng)類風(fēng)險(xiǎn)

1、銷售收入未完整及時(shí)入賬

1、是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;

2、是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;

3、是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;

2、賬購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用，未按規(guī)定納稅

手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、集資費(fèi)、違約金等價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該規(guī)定納稅。

3、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況

贈(zèng)送商品或服務(wù)、員工福利、委托加工業(yè)務(wù)、其他非貨幣交易等。

4、混合銷售行為、存在兼營(yíng)情形的納稅人，處理是否正確

處理混合銷售行為和存在兼營(yíng)情況的納稅人需要謹(jǐn)慎，并遵守適用的稅法規(guī)定。

建立良好的內(nèi)部控制和記錄保管制度，與稅務(wù)專業(yè)人員合作可以有助于確保正確處理這些情況，以避免潛在的稅務(wù)問(wèn)題。

5、是否存在不按文件規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

為避免這些不合規(guī)的情況，企業(yè)應(yīng)遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生的原則確認(rèn)收入，正確計(jì)算遞延納稅義務(wù)，并保持透明和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)記錄。